Положение
о порядке организации и проведении контрольных мероприятий главным специалистом по финансовому контролю Администрации Обливского района
Настоящее Положение устанавливает порядок и организацию проведения контрольных мероприятий главным специалистом по финансовому контролю Администрации Обливского района (далее главный специалист) при осуществлении финансового контроля, за законностью, эффективностью и целевым использованием средств бюджета Обливского района.
1. Задачи главного специалиста
1.1.Осуществление последующего финансового контроля за законностью, эффективностью и целевым использованием средств бюджета Обливского района;
1.2.Осуществление финансового контроля за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета Обливского района;
1.3. Осуществление финансового контроля за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий целевого использования и возврата средств бюджета Обливского района;
1.4. Осуществление финансового контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.
1.5. Выполнение плана работы главного специалиста.
2. Функции главного специалиста
2.1.Главный специалист в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:
- составляет годовой и уточненные планы работы;
- осуществляет контроль за использованием за целевым и эффективным использованием средств бюджета Обливского района, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
- производит контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства получателями средств бюджета Обливского района бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из бюджета Обливского района;
- осуществляет контроль за обеспечением сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
- осуществляет контроль за использованием муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в бюджет Обливского района доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
- осуществляет контроль за ведением бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
- осуществляет в пределах своей компетенции финансовый контроль за своевременным, целевым и эффективным использованием внебюджетных средств в муниципальных учреждениях и организациях.
2.2. В целях реализации своих функций главный специалист имеет право проводить следующие виды контрольных мероприятий:
- ревизию, которая представляет собой комплекс контрольных действий по определению соответствия всех финансово-хозяйственных операций с использованием средств бюджета Обливского района совершенных объектом финансового контроля в ревизуемом периоде, действующему бюджетному законодательству, и их отражением в бухгалтерском учете и отчетности;
- проверку, которая представляет собой комплекс контрольных действий по определению соответствия отдельных финансово-хозяйственных операций с использованием средств бюджета совершенных объектом финансового контроля в проверяемом периоде, бюджетному законодательству.
Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств бюджета Обливского района и материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности.
3. Планирование деятельности главного специалиста
3.1. Плановые ревизии и проверки (далее - контрольные мероприятия) проводятся в соответствии с планом контрольной работы главного специалиста (далее - План).
3.2. План устанавливает обязательный для исполнения перечень контрольных мероприятий с указанием объектов финансового контроля, тематики контрольных мероприятий, сроков их проведения и ответственных исполнителей.
Периодичность составления Плана – годовая.
3.3. План формируется, на основе поручений Главы Обливского района, заместителей Главы Администрации района, курирующих соответствующее направление деятельности.
3.4. План работы главного специалиста, помимо оснований, предусмотренных пунктом 4.3 настоящего Положения, формируется также на основании мотивированных обращений иных отделов Администрации района и внеплановых проверок по распоряжению Главы Обливского района или его заместителей.
3.5. Периодичность проведения контрольного мероприятия методом ревизии или проверки на одном объекте финансового контроля - один раз в два года.
3.6. План главного специалиста, изменения и дополнения в него утверждаются Главой Обливского района.
4. Проведение внеплановых контрольных мероприятий
4.1. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании поручений Главы Обливского района, заместителей Главы Администрации района, курирующих соответствующее направление деятельности.
4.2. Проведение внеплановых контрольных мероприятий по мотивированным обращениям правоохранительных органов осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
5. Порядок назначения проведения контрольных мероприятий
5.1. На проведение каждого контрольного мероприятия оформляется распоряжение, выписываемое на бланке Администрации района, согласованное с заместителем Главы Администрации района курирующим соответствующее направление и утвержденное Главой Обливского района.
5.2. В распоряжении на проведение контрольного мероприятия указываются: номер распоряжения, дата выдачи, участника ревизии, наименование объекта финансового контроля, тематика контрольного мероприятия, ревизуемый (проверяемый) период, основание проведения контрольного мероприятия, срок, в течение которого проводится контрольное мероприятие.
5.3. Срок проведения контрольного мероприятия, устанавливается исходя из объема проводимых контрольных мероприятий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности объекта финансового контроля и других обстоятельств, влияющих на длительность проведения контрольного мероприятия.
При необходимости для проведения проверки включаются специалисты других отделов администрации района и бюджетных учреждений.
6. Порядок подготовки программы проведения контрольного мероприятия
6.1. Для проведения каждого контрольного мероприятия главным специалистом, составляется программа проведения контрольного мероприятия.
6.2. Программа проведения контрольного мероприятия составляется в соответствии с Планом и (или) документами (поручения, мотивированные обращения и т.д.), послужившими основанием для включения в План проведения контрольных мероприятий или проведения внепланового контрольного мероприятия.
6.3. Программа проведения контрольного мероприятия утверждается, главным специалистом и согласовывается с первым заместителем Главы Администрации района курирующим соответствующее направление, до начала проведения контрольного мероприятия.
6.4. Программа проведения контрольного мероприятия должна содержать перечень основных вопросов, по которым проводятся в ходе контрольного мероприятия контрольные действия.
В ходе проведения контрольного мероприятия в программу проведения контрольного мероприятия могут быть внесены изменения или дополнения, утверждаемые главным специалистом.
6.5. При подготовке к проведению контрольного мероприятия должны быть изучены: программа контрольного мероприятия; законодательные и иные нормативные правовые акты по теме контрольного мероприятия; бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность объекта финансового контроля; материалы предыдущих контрольных мероприятий.
7. Срок проведения контрольного мероприятия
7.1. Срок проведения контрольного мероприятия, как правило, не может превышать 45 рабочих дней.
7.2. Датой начала проведения контрольного мероприятия считается дата предъявления проверяемым распоряжения на проведение контрольного мероприятия руководителю (лицу, его замещающему) объекта финансового контроля или лицу, им уполномоченному.
7.3. Датой окончания контрольного мероприятия считается день подписания акта контрольного мероприятия руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) объекта финансового контроля.
8. Порядок проведения контрольного мероприятия
8.1. Главный специалист предъявляет руководителю объекта финансового контроля распоряжение на проведение контрольного мероприятия, знакомит его с программой контрольного мероприятия.
8.2. В ходе проведения контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению (исследованию) финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом финансового контроля в ревизуемом (проверяемом) периоде.
В ходе проведения контрольного мероприятия могут исследоваться также документы иных периодов, если исследование указанных документов необходимо для проверки вопросов, включенных в программу проведения контрольного мероприятия.
8.3. В зависимости от темы в ходе ревизии и проверки проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения смет доходов и расходов;
использования средств бюджета Обливского района, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
соблюдения требований бюджетного законодательства получателями средств бюджета Обливского района бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из бюджета Обливского района муниципальных гарантий;
обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в бюджет Обливского района доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Контрольные действия по документальному изучению (исследованию) проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам объекта финансового контроля, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению (исследованию) финансовых и хозяйственных операций проводятся в целях проверки достоверности отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности сведений о фактическом состоянии учета имущества, средств, обязательств на момент проведения контрольного мероприятия путем проведения осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и тому подобное.
8.4. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
8.5. Решение об использовании сплошного или выборочного способа контрольного действия по каждому вопросу программы проверяющий, исходя из содержания вопроса программы проведения контрольного мероприятия, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объекте финансового контроля, срока проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
При проведении контрольного мероприятия контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
8.6. Контрольное мероприятие проводится путем осуществления:
изучения учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта финансового контроля;
проверки полноты, своевременности и правильности отражения, совершенных объектом финансового контроля финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
проверки фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
организации проведения проверки соответствия записей, документов и иных данных объекта финансового контроля записям, документам и данным организаций любых форм собственности, получивших от объекта финансового контроля или передавших ему денежные средства, товарно-материальные ценности и документы (встречная проверка);
проверки постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
проверки полноты оприходования, сохранности и фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей;
проверки достоверности объемов поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
проверки реализации мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий, проведенных данным органом, осуществляющим финансовый контроль;
8.7. В случае возникновения препятствий для проведения контрольного мероприятия главный специалист уведомляет об этом в письменной форме первого заместителя Главы Администрации района, курирующего соответствующее направление деятельности.
Специалист, осуществляющий контрольное мероприятие, принимает решение о принятии мер по устранению препятствий, при необходимости о сложившейся ситуации уведомляет первого заместителя Главы Администрации района, курирующего соответствующее направление деятельности.
8.8. В ходе проведения контрольного мероприятия главный специалист по решению первого заместителя Главы Администрации района может составлять справку по результатам изучения (исследования) отдельных вопросов программы контрольного мероприятия.
Справка по результатам изучения (исследования) отдельных вопросов программы контрольного мероприятия, подписывается специалистом по финансовому контролю и должностным лицом объекта финансового контроля, ответственным за соответствующий участок работы.
9. Порядок оформления результатов проведения контрольных мероприятий
9.1. Результаты проведения контрольного мероприятия оформляются актом контрольного мероприятия (ревизии, проверки, встречной проверки).
9.2. Акт контрольного мероприятия состоит из вводной и описательной частей.
Неотъемлемой частью акта контрольного мероприятия являются приложения, на которые имеются ссылки в акте.
9.3. Вводная часть акта контрольного мероприятия должна содержать следующие сведения:
- дату подписания акта контрольного мероприятия (дату окончания ревизии);
- дату и место составления акта контрольного мероприятия;
- номер и дату удостоверения на проведение контрольного мероприятия;
-основание назначения проведения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый характер либо проведение внепланового контрольного мероприятия по поручению или обращению соответствующего отдела;
- тематику проведения контрольного мероприятия;
- фамилию, инициалы и должность проверяющего;
- ревизуемый (проверяемый) период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о ревизуемой (проверяемой) организации:
полное и краткое наименование организации;
идентификационный номер налогоплательщика, номер и дату свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц и основной государственный регистрационный номер;
код по реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета Обливского района (при наличии);
ведомственную подчиненность и наименование вышестоящей организации;
перечень учредителей;
основные виды деятельности;
имеющиеся лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, а также лицевых счетов, включая закрытые на момент проведения контрольного мероприятия, но действовавшие в ревизуемом (проверяемом) периоде;
фамилии, инициалы и должности лиц организации, имевших право подписи финансовых документов в ревизуемом (проверяемом) периоде;
объемы бюджетного финансирования объекта финансового контроля в ревизуемом (проверяемом) периоде;
иные данные, необходимые для полной характеристики проверенной организации.
9.4. Описательная часть акта контрольного мероприятия должна быть составлена в соответствии с вопросами, утвержденными в программе проведения контрольного мероприятия.
9.5. Описание выявленных нарушений в акте контрольного мероприятия должно содержать следующую обязательную информацию: какие нормы законов и иных правовых актов нарушены, в чем эти нарушения выразились, в каком периоде допущены нарушения, документально подтвержденная сумма нарушений.
В случае, выявления нецелевого использования бюджетных средств суммы выявленных нарушений указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
9.6. Выводы по результатам финансового контроля, излагаемые в акте, должны основываться на документальных и аналитических доказательствах.
К документальным и аналитическим доказательствам, в частности, относятся:
первичные документы и бухгалтерские записи;
отчетные и статистические данные;
результаты встречных проверок;
результаты процедур фактического контроля, произведенных в ходе проведения контрольного мероприятия, заключения специалистов и экспертов, письменные объяснения (разъяснения) должностных, материально-ответственных и иных лиц объектов финансового контроля, сведения о нарушениях, материалы и информация, собранные непосредственно на объекте финансового контроля, а также иные материалы и документы, полученные из других источников.
Указанные документы (копии), являющиеся доказательствами и подтверждающие выводы, содержащиеся в акте контрольного мероприятия, прилагаются к акту.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе проведения контрольного мероприятия факты нецелевого использования средств бюджета Обливского района и (или) документов, подтверждающих иные нарушения законодательства в бюджетной сфере, заверяются подписью руководителя или должностного лица проверенной организации, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверяемой организации.
9.7. В акте контрольного мероприятия не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально-ответственными и иными лицами проверенной организации.
9.8. Акт контрольного мероприятия составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации и один – для органа финансового контроля.
9.9. Акт контрольного мероприятия имеет сквозную нумерацию страниц.
9.10. Каждый экземпляр акта контрольного мероприятия подписывается главным специалистом, а также руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) проверяемой организации.
9.11. О получении одного экземпляра акта контрольного мероприятия руководитель проверяемой организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта контрольного мероприятия, который в последующем остается в Администрации района.
Такая запись должна содержать дату получения акта контрольного мероприятия, подпись лица, которое получило акт контрольного мероприятия, и расшифровку этой подписи.
9.12. В случае отказа должностных лиц ревизуемой (проверяемой) организации подписать или получить акт контрольного мероприятия главным специалистом проводившим проверку в конце акта контрольного мероприятия делается запись об отказе указанных лиц от подписи или отказе указанных лиц от получения акта контрольного мероприятия.
При этом акт контрольного мероприятия не позднее следующего рабочего дня направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления.
Документ, подтверждающий факт направления акта контрольного мероприятия проверенной организации, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
9.13. Срок для ознакомления и подписания акта контрольного мероприятия руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой (проверяемой) организации составляет не более 5 рабочих дней со дня вручения им акта контрольного мероприятия.
В случае отправления акта контрольного мероприятия заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или отправления иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления, срок для ознакомления, подписания акта контрольного мероприятия и представления возражений по акту (при их наличии) исчисляется с момента получения ревизуемой (проверяемой) организацией акта контрольного мероприятия.
9.14. При наличии у руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверенной организации возражений по акту контрольного мероприятия указанные лица делают об этом отметку перед своей подписью и в течение 5 дней после подписания акта контрольного мероприятия направляют в Администрацию Обливского района письменные возражения.
Письменные возражения по акту приобщаются к материалам контрольного мероприятия.
В случае непредставления руководителем и (или) главным бухгалтером (бухгалтером) проверенной организации возражений по акту контрольного мероприятия в сроки, установленные пунктом 10.13 настоящего Положения, считается, что акт контрольного мероприятия принят без возражений.
9.15. Проверяющий в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту контрольного мероприятия рассматривает обоснованность этих возражений.
9.16. Материалы по проведенным контрольным мероприятиям должны содержать:
распоряжение на проведение контрольного мероприятия;
программу проведения контрольного мероприятия и изменения к ней;
акт контрольного мероприятия, промежуточные акты, акты встречных проверок cо всеми имеющимися приложениями;
возражения по акту контрольного мероприятия (при их наличии);
ответ на возражения по акту контрольного мероприятия (при их наличии);
документы о выполнении отдельных контрольных действий и процедур с указанием исполнителей и времени их выполнения;
запросы, направленные другим органам, осуществляющим финансовый контроль, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;
документы по реализации материалов проведения контрольных мероприятий;
иные документы, имеющие отношение к проведению контрольных мероприятий.
10. Реализация материалов проведения контрольных мероприятий
10.1 Главный специалист, по выявленным в ходе проведения контрольных мероприятий нарушениям бюджетного законодательства принимает меры в соответствии с действующим законодательством, при выявлении иных нарушений направляет соответствующую информацию другим контрольным органам.
10.2. При выявлении главным специалистом нарушений бюджетного законодательства, содержащих признаки уголовно-наказуемого деяния, акты контрольных мероприятий после согласования с первым заместителем Главы Администрации Обливкого района и Главой Обливского района передаются в правоохранительные органы.
10.3. Главный специалист в целях принятия мер по устранению нарушений действующего законодательства, сообщает о результатах контрольного мероприятия первому заместителю Главы Администрации района, курирующему соответствующее направление деятельности.
10.4. Отчеты о результатах контрольной деятельности главного специалиста, представляются Главе Обливского района.
10.5. Порядок, формы и сроки представления отчетности по проведенной контрольной деятельности главного специалиста, согласовываются с первым заместителем Главы Администрации района курирующим данное направление.
11.Организация деятельности главного специалиста при осуществлении контрольной работы
11.1.1. Руководитель и иные должностные лица ревизуемой (проверяемой) организации создают надлежащие условия проверяющим для проведения контрольного мероприятия, в том числе предоставляют необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи и тому подобное.
11.1.2. Главный специалист имеет право свободного доступа в помещения объекта финансового контроля, а также право запрашивать в установленном порядке необходимую информацию от объекта финансового контроля и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансово-хозяйственной деятельности объекта финансового контроля.
Главный специалист вправе запрашивать и получать от должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта финансового контроля необходимые письменные объяснения, справки, сведения по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольного мероприятия, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий.
В случае отказа от представления указанных документов в акте контрольного мероприятия специалистом делается соответствующая запись.
11.1.3. Главный специалист вносит по результатам проведенных контрольных мероприятий предложения о взыскании бюджетных средств, с бюджетных учреждений и других получателей бюджетных средств, израсходованных не по целевому назначению, в порядке, установленном действующим законодательством.
11.1.4 Готовит предложения об ограничении, приостановлении, а в необходимых случаях и прекращении финансирования обревизованных бюджетных учреждений и других получателей бюджетных средств при выявлении нецелевого использования ими бюджетных средств.
11.1.5.Информирунт заместителей Главы Администрации района, курирующих соответствующее направление деятельности, о выявленных в объектах финансового контроля в ходе контрольных мероприятиях нарушениях и ставит вопрос о принятии мер по устранению этих нарушений. При невыполнении предложений главный специалист направляет докладную (служебную) записку Главе Обливского района для принятия соответствующих мер.
